El criterio de la DGT sobre los gastos que puede deducir un empresario individual en su declaración del IRPF

Recientemente la Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido una interesante consulta vinculante (Consulta número  V0180-13) que da respuesta a las cuestiones planteadas por un contribuyente persona física que desarrolla una actividad económica y que tributa en el IRPF en estimación directa por la misma.

El contribuyente indica que el ejercicio de su actividad le obliga a tener que visitar permanentemente a clientes, comiendo fuera de casa, y que destina parte de su vivienda habitual al desarrollo de su actividad.

Se trata de un supuesto habitual, por lo que consideramos que la respuesta de la DGT a las dudas planteadas por este contribuyente debería ser de gran utilidad para otros muchos empresarios individuales que se encuentran en una situación parecida.

Incentivos fiscales a los Business Angels, incluidos a los que invierten en sociedades cooperativas

Dentro de las denominadas reformas de futuro del reciente PLAN DE REFORMAS para 2013 presentado por el Gobierno, se prevé regular incentivos fiscales a los inversores business angels, reforzar las redes de business angels existentes e impulsar su creación en las zonas de menor implantación.

La figura del inversor de proximidad o business angel incentivada en Estados Unidos y en países de nuestro entorno europeo, responde  a un particular, normalmente empresario, directivo de empresa, ahorrador o emprendedor con éxito, que decide invertir bien en proyectos empresariales de nuevos emprendedores, bien en empresas que se encuentran en el estadio inicial de su actividad o bien en empresas que se enfrentan a una fase de crecimiento, con el objetivo de obtener un beneficio a medio plazo. Para ello selecciona un proyecto empresarial de esperado éxito y transfiere conocimientos a los nuevos emprendedores, es decir, aportar lo que se denominan un “capital inteligente”.

La declaración de bienes y derechos en el extranjero y el Impuesto sobre el Patrimonio

En este mes de abril, el interés de muchos asesores fiscales se encuentra concentrado en la presentación del modelo 720, correspondiente a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

El citado modelo de declaración fue aprobado por la Orden HAP/72/2013, de 30 de enero, y resulta no solamente novedoso como obligación de información en nuestro Derecho Financiero, sino que conlleva una inusitada complejidad, además de la necesidad de ser presentado mediante medios telemáticos, por lo que conviene conocer que, conforme a lo dispuesto en el artículo 199.2, segundo párrafo, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (en adelante, LGT), “si se presentan por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 1.500 euros.”.

Venturas y desventuras de los gastos financieros. Sentencias de la Audiencia Nacional de 24-Enero y 21-Febrero-2013

La sentencia de la Audiencia Nacional de 21 de febrero de 2013, unida a la de 7 de febrero de 2013, parece consolidar una línea favorable al criterio de la inspección tributaria en la regularización de los gastos financieros. El supuesto de hecho, concienzudamente descrito y estudiado por la sentencia, es del mismo corte que el examinado en la sentencia de 7 de febrero de 2013 pero más alambicado. Diríase que las tintas estaban muy cargadas en esta operación por cuanto la participación sobre la entidad operativa residente en territorio español había aumentado superlativamente de valor en las sucesivas transmisiones que sufrió hasta su adquisición apalancada por la holding residente en territorio español. En este sentido la sentencia indica que también resulta relevante destacar, en línea con lo expuesto por la Administración, la distinta valoración dada a la sociedad XC SL.

Cambia el criterio de Tributos sobre la deducibidad del IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa

Recientemente la Dirección General de Tributos ha publicado una consulta vinculante de fecha 18 de diciembre de 2012 (Consulta número V2475-12) mediante la que modifica su anterior criterio en relación con la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en relación con las adquisiciones de combustible para vehículos que se utilizan para el ejercicio de una actividad empresarial o profesional.

¡Al fin! La Audiencia Nacional se pronuncia sobre los gastos financieros

La sentencia de la Audiencia Nacional de 7 de febrero de 2013 se ha pronunciado, por vez primera en el contexto de una regularización tributaria canalizada a través del expediente de fraude a la ley tributaria o conflicto en la aplicación de la norma tributaria, sobre la deducción en el Impuesto sobre Sociedades de los intereses derivados de los préstamos tomados por una entidad residente en España, perteneciente a un grupo multinacional, para adquirir acciones representativas del capital social de una o varias entidades pertenecientes al mismo grupo, habiendo sido concedidos los préstamos por otra u otras entidades del propio grupo.

El Impuesto sobre el Patrimonio, un recurso necesario para la Hacienda de las Comunidades Autónomas

1. INTRODUCCIÓN.

La imposición patrimonial ha sido objeto de fuertes críticas por alguna doctrina; según estos autores, se trata de una modalidad de gravamen que sujeta doblemente una única capacidad económica, la renta, pues cuando se obtiene, aquélla es gravada por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF) y, posteriormente, la porción que corresponde de esa renta al ahorro, estaría sujeta por los impuestos sobre el capital, en especial, el Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante, IP), caracterizado como un tributo directo y periódico, anual, sobre el valor del patrimonio neto de las personas (físicas, en el caso español).

La actualización de balances. Una oportunidad de revalorizar los activos empresariales a un coste razonable

La Ley de Acompañamiento a la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2013 (Ley 16/2012, de 27 de diciembre) ha establecido la posibilidad de que las entidades actualicen el valor de parte de sus activos con un coste fiscal limitado. Esta actualización de balances es voluntaria y deberá reflejarse en los estados financieros de las sociedades que lo apliquen.

La creación de tributos estatales como medida para la armonización: El Impuesto sobre los Depósitos en las entidades de crédito

El día 1 de enero entró en vigor el Impuesto Estatal sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito. El objetivo según la propia Exposición de Motivos de la ley que lo crea, ley estatal 16/2012, es asegurar un tratamiento fiscal armonizado que garantice una mayor eficiencia en el funcionamiento del sistema financiero.

Paraísos fiscales, prescripción fiscal, prescripción penal

El Código Penal define la prescripción en función de la pena, y así el nuevo tipo agravado del delito fiscal configurado, entre otros supuestos, por la utilización de…paraísos fiscales o territorios de nula tributación…(que) oculte o dificulte la determinación de la cuantía defraudada…(artículo 305 bis introducido por Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre), al ser castigado con la pena de prisión de hasta seis años prescribirá, de acuerdo con el artículo 131 del Código Penal, a los diez años, lo que el Preámbulo de la Ley Orgánica 7/2012 justifica en la finalidad de dificultar la impunidad de estas conductas graves por el paso del tiempo…