La nueva tributación de las ganancias del juego y el problema de la titularidad jurídica de los premios


El Proyecto de Ley de Acompañamiento a los Presupuestos Generales del Estado para el año 2013 ha introducido un importante cambio en la tributación de las ganancias del juego que se obtengan a partir del 1 de enero de 2013.

Hasta ahora se consideraban exentos de tributación los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, y de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y la ONCE, entre otros.

Pues bien, con efectos desde 1 de enero de 2013 se establece un gravamen especial del 20 por ciento sobre los premios de estas loterías y apuestas cuyo importe íntegro sea superior a 2.500 euros, declarándose exento este importe cuando el premio obtenido supere dicha cuantía.

Ruleta 2 (L)De lo anterior se deduce que si a partir del 1 de enero de 2013 compra usted un décimo de la lotería y tiene la suerte de que éste resulte premiado por ejemplo con 20.000 euros, tendrá que tributar por el 20 por ciento de 17.500 euros (20.000 euros menos el mínimo exento de 2.500 euros). Por tanto, la tributación efectiva ascendería en este caso a 3.500 euros.

Esto quiere decir que, a diferencia de lo que le ocurrirá a quienes le toque este año 2012 la lotería de navidad (que no tributarán porque el sorteo se celebra el 22 de diciembre de 2012, antes de la entrada en vigor de este gravamen especial), quienes resulten agraciados en un sorteo celebrado a partir del 1 de enero de 2013 deberán asumir este nuevo gravamen especial del 20 por ciento sobre una base imponible que se calculará restándole al importe del premio obtenido los 2.500 euros exentos.

Pero mucho ojo, porque cuando usted vaya a cobrar el décimo de lotería deberá tener en cuenta que la imputación fiscal del premio y la oportuna retención fiscal le será efectuada a quien se considere titular jurídico del premio que, salvo prueba en contrario, coincidirá con el portador del décimo o boleto agraciado.

Se trata de un tema muy relevante al que habitualmente no se le presta la debida atención, porque a priori el décimo lo podría haber comprado usted, su esposa o su hijo, por poner un ejemplo, lo que a efectos prácticos implicaría que cualquiera de estas personas podrían ser titulares jurídicos del premio.

Incluso podría plantearse un supuesto de titularidad compartida del premio, situación ésta que contempla la normativa al señalar que cuando el premio sea de titularidad compartida la cuantía exenta de 2.500 euros y la propia base imponible del gravamen del 20 por ciento se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota de participación que le corresponda a cada uno.

Todo lo anterior nos dibuja un escenario muy propicio para la economía de opción porque imaginemos que, en el ejemplo anterior, el padre y la madre tienen 85 años. ¿Tendría sentido imputar el premio al hijo para evitar una más que probable tributación a corto plazo en el Impuesto sobre Sucesiones de la parte del premio que podría corresponder a sus padres? Pues parece que a priori sí tendría sentido.

Pero ¿cómo se acredita la titularidad del premio? ¿Y qué opinión tiene la doctrina administrativa respecto de los supuestos de cotitularidad compartida de los premios? A este respecto hay que tener en cuenta que existe una interesante consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (número V0088-08 de 16 de enero de 2008) que, atendiendo a lo dispuesto por el artículo 11.5 de la Ley del IRPF, considera que “en lo que se refiere a la forma de justificar la titularidad compartida del premio, la misma se podrá acreditar por cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho. A este respecto, cabe señalar que la cuenta bancaria a nombre de todos los beneficiarios del premio comporta la existencia de una presunción (medio de prueba referido en el artículo 1.249 del Código Civil) en cuanto exista un enlace directo con la percepción del premio obtenido. No obstante, deberá tenerse en cuenta que la valoración de los medios probatorios de cada caso en particular corresponderá realizarla a los órganos de la Administración tributaria encargados de la gestión e inspección de los tributos”.

Por tanto, y esto es muy importante, si al resultar agraciado con el premio, usted deposita el mismo en una cuenta bancaria de la que usted es el único titular, a efectos fiscales se entenderá que el citado premio le corresponde a usted en exclusiva. En cambio, si el premio queda depositado en una cuenta que tiene varios cotitulares, se entenderá que existe una titularidad compartida del premio y, por tanto, que la imputación fiscal y el gravamen fiscal aplicable sobre el mismo es también compartido.

En conclusión, si a partir del próximo 1 de enero de 2013 resulta agraciado con un premio de la lotería, ONCE, Cruz Roja, etcétera, debe saber que a partir de esa fecha soportará un gravamen del 20 por ciento sobre el importe íntegro del premio cuando éste sea superior a 2.500 euros, declarándose exento este importe cuando el premio obtenido supere dicha cuantía.

Y que la imputación fiscal de la ganancia y la propia retención se realizará a quien se considere titular jurídico del premio, que en la práctica será la persona que cobre su importe como portador del boleto premiado o, cuando se cobre a través de una entidad bancaria, la persona o personas titulares de la cuenta bancaria donde se ingrese el dinero derivado del premio.

Miguel Rodríguez de Cepeda.

Anuncios

Acerca de Miguel Rodriguez de Cepeda

Miguel Rodríguez de Cepeda es Licenciado en Derecho por la Universidad de Sevilla, Diplomado en Derecho Comunitario por la Universidad de Sevilla y Master en Asesoría Fiscal por el Instituto de Estudios Cajasol. Asesor Fiscal – Asociado Senior de LANDWELL-PricewaterhouseCoopers, Abogados y Asesores Fiscales, en la oficina de Sevilla.
Esta entrada fue publicada en IRPF, Jurisprudencia y etiquetada . Guarda el enlace permanente.

Responder

Introduce tus datos o haz clic en un icono para iniciar sesión:

Logo de WordPress.com

Estás comentando usando tu cuenta de WordPress.com. Cerrar sesión / Cambiar )

Imagen de Twitter

Estás comentando usando tu cuenta de Twitter. Cerrar sesión / Cambiar )

Foto de Facebook

Estás comentando usando tu cuenta de Facebook. Cerrar sesión / Cambiar )

Google+ photo

Estás comentando usando tu cuenta de Google+. Cerrar sesión / Cambiar )

Conectando a %s