Resumen de las novedades que incorporan los nuevos modelos del Imp. sobre Sociedades y de no Residentes (I)

El pasado día 1 entró en vigor la Orden EHA/1338/2010, de 13 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2009, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática (B.O.E. del 24 de mayo).

En concreto, los modelos de declaración aprobados son:

• Modelo 200 (en impreso): Declaración del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español), y
• Modelo 220 (en formato electrónico): Declaración del Impuesto sobre Sociedades-Régimen de consolidación fiscal correspondiente a los grupos fiscales.

Asimismo se aprueban los siguientes modelos de documentos de ingreso o devolución:

• Modelo 200: Declaración del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).
• Modelo 206: Documento de ingreso o devolución del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).
• Modelo 220 (en formato electrónico): Documento de ingreso o devolución del Impuesto sobre Sociedades-Régimen de consolidación fiscal.

Formato de presentación de los modelos:

De acuerdo con la anterior Orden, la presentación del modelo 200 se podrá realizar de las siguientes formas:

• En papel impreso oficial,
• En papel impreso generado mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado por la A.E.A.T., al que no habrá que incorporar las etiquetas ya que éstas y su código de barras lo genera automáticamente la aplicación. Conviene recordar, y así lo hace la Orden, que los datos impresos en estas declaraciones y en sus respectivos documentos de ingreso o devolución prevalecerán sobre cualquier alteración o corrección manual que pueda contener el impreso.
• Por vía telemática, con algunas especificaciones que detallo a continuación.

Presentación telemática de los modelos:

La presentación telemática de los modelos correspondientes al IS y al IRNR queda de la siguiente manera:

• Modelo 200: Tiene carácter obligatorio para los sujetos pasivos adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas, para los que tengan forma de sociedad anónima o de responsabilidad limitada, así como aquellas entidades que tengan que presentar información adicional a la declaración a través del formulario establecido al efecto. El resto de entidades podrán presentar a declaración en formato papel impreso.
• Modelo 220: Tiene carácter obligatorio en todo caso.

Podrán presentarse declaraciones extemporáneas de estos modelos hasta el 26 de julio de 2014, fecha a partir de la cual sólo podrán presentarse utilizando el correspondiente modelo en papel impreso.

En el siguiente post trataré la segunda parte de este artículo en el que analizaré:

• El pago telemático de deudas correspondientes al IS e IRNR,
• Documentación a acompañar a las declaraciones, y
• El régimen especial de los grupos fiscales.

Bartolomé Borrego Zabala.